Deprem Nedeniyle Yürürlüğe Giren Ek Vergiler

Deprem felaketi nedeniyle 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde istisna ve indirim tutarları yer alan mükelleflere; bu istisna ve indirim tutarları üzerinden %5 ila %10 oranlarında tek seferlik ek vergi alınmasına yönelik düzenleme 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 12 Mart 2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Verginin Matrahı ve Oranı

2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan aşağıdaki istisna ve indirimlerden ek vergi hesaplanacaktır.

Kurum kazancından indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları üzerinden %10
İndirimli kurumlar vergisi matrahları üzerinden %10,
İştirak kazançları istisnası tutarları üzerinden %5
Yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazanç tutarları üzerinden %5 oranında

Ek verginin hesabında kurumlar vergisi matrahı dikkate alınacaktır. Ödenecek vergiler gider/indirim olarak dikkate alınamayacak, hiçbir vergiden de mahsup edilemeyecektir.

Verginin Ödeme Zamanı

Ek vergi; ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme süresi içerisinde ikinci taksiti ise bu süreyi takip eden dördüncü ayda iki taksit halinde ödenebilecektir.

Ek vergi hesaplanacak istisna ve indirimler, uygulanacak ek vergi oranları ile kapsam dışında bırakılan istisna ve indirimler aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

EK VERGİ HESAPLANACAK İSTİSNA VE İNDİRİMLER
İSTİSNA VE İNDİRİMLER	Ek Vergi Oranı
Zarar Dahi Olsa İndirilecek İstisna ve İndirimler
İndirimli Kurumlar Vergisi (K.V.K. Mad. 32/A)	%10
İştirak Kazançları İstisnası ( K.V.K. Mad. 5/1-a )	%5
Yurtdışı İştirak Kazançları ( K.V.K. Mad. 5/1-b ) (En az %15 vergi yükü taşıyan)	%5
Yurtdışı İştirak Kazançları ( K.V.K. Mad. 5/1-b ) (%15’ten az vergi yükü taşıyan)	%10
Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları ( K.V.K. Mad. 5/1-c)	%10
Emisyon Primi Kazancı ( K.V.K. Mad. 5/1- ç )	%10
Taşınmaz Satış Kazancı ve İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası ( K.V.K. Mad. 5/1-e )	%10
Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası ( K.V.K. Mad. 5/1-e )	%10
Bank. Fin. Kir ya da Fin. Şir veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumların Taş. İşt. His ile Kur. Sen. Ve R.Hakları Sat. Kaz. ( K.V.K. Mad. 5/1-f )	%10
Yurtdışı Şube Kazançları ( K.V.K. Mad. 5/1-g ) (En az %15 vergi yükü taşıyan)	%5
Yurtdışı Şube Kazançları ( K.V.K. Mad. 5/1-g ) (%15’ten az vergi yükü taşıyan)	%10
Yurt Dışı İnşaat Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlar (K.V.K. Mad. 5/1-h ) (En az %15 vergi yükü taşıyan)	%5
Yurt Dışı İnşaat Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlar (K.V.K. Mad. 5/1-h ) (%15’ten az vergi yükü taşıyan)	%10
Eğ. Öğ. Kur. İle Öz. Kreş ve Gün. Bakım İle Rehabilitasyon Mrkz. Kazançlar ( K.V.K. Mad. 5/1-ı )	%10
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar	%10
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar (mikro ve küçük işletmeler hariç)	%10
Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazançlar	%10
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna ( K.V.K. Mad. 5/B )	%10
Diğer İndirimler ve İstisna	%10
Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler
Ar-Ge İndirimi ( K.V.K. Mad. 10/1-a ) (mikro ve küçük işletmeler hariç)	%10
Ar-Geve Tasarım İndirimi ( 5746 Sayılı Kanun Mad. 3 ) (mikro ve küçük işletmeler hariç)	%10
Ar-Ge İndirimi ( 5746 Sayılı Kanun Mad. 3/A ) (mikro ve küçük işletmeler hariç)	%10
Tasarım İndirimi ( 5746 Sayılı Kanun Mad. 3 ) (mikro ve küçük işletmeler hariç)	%10
Sağlık Hizmetlerine İlişkin İndirim (K.V.K. Mad. 10/1-ğ )	%10
Eğitim Hizmetlerine İlişkin İndirim (K.V.K. Mad. 10/1-ğ )	%10
Diğer Hizmetlere İlişkin İndirim (K.V.K. Mad. 10/1-ğ )	%10
Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi (K.V.K. Mad. 10/1-ı )	%10
Tekno girişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 Sayılı Kanun Mad. 3/5 )	%10
Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 Sayılı Kanun Geçici Madde 4 )	%10
Diğer İndirimler	%10

EK VERGİ KAPSAMI DIŞINDA TUTULAN İSTİSNA VE İNDİRİMLER

İSTİSNA VE İNDİRİMLER

Zarar Dahi Olsa İndirilecek İstisna ve İndirimler

Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı ( K.V.K. Mad. 5/1-d )

Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerden Doğan Kazançlarda İstisna ( K.V.K. Mad. 5/1-j )

Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna ( K.V.K. Mad. 5/1-k )

KVK Geçici Mad. 14 Kapsamındaki İstisnalar

Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler

Risturnlar ( K.V.K. Mad. 5/1-i )

Sponsorluk Harcamaları ( K.V.K. Mad. 10/1-b )

Bağış ve Yardımlar ( K.V.K. Mad. 10/1-c )

Eğitim ve Sağlık Tesisleri, Gençlik Merkezleri, Gençlik ve İzci Kampları ile Yurt İnşaatlarına İlişkin Bağış ve Yardımlar ( K.V.K. Mad. 10/1-ç )

İbadethanelere ve Dini Tesislere Yapılan Bağış ve Yardımlar ( K.V.K. Mad. 10/1-ç )

Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar ( K.V.K. Mad. 10/1-d )

Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağış ve Yardımlar ( K.V.K. Mad. 10/1-e )

Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar ( K.V.K. Mad. 10/1-f )

VUK 325/A’ya Göre Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarlar ( K.V.K. Mad. 10/1-g )

5378 Sayılı Engelliler Hakkında Kanuna Göre Kurulan Korumalı İşyeri İndirimi ( K.V.K. Mad. 10/1-h )

Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici Mad.61)